¿Qué es la auditoría? | Definición, Historia, Metas y Trabajo
La auditoría, un componente esencial de la práctica contable, es un proceso que implica examinar e inspeccionar las actividades, registros y operaciones de una organización para verificar el cumplimiento del marco organizacional establecido o estándar y los requisitos regulatorios.
A pesar de ser un elemento básico de la contabilidad, difiere en la medida en que esta última se ocupa de generar y mantener informes financieros de una organización o empresa.
En contraste con eso, Auditoría se ocupa de verificar, verificar y evaluar la exactitud de los estados financieros generados a través de la contabilidad.
Origen y evolución de la auditoría
La auditoría como proceso o práctica es tan antigua como la contabilidad. Ambos tienen su origen en las antiguas civilizaciones de Mesopotamia, Egipto, Grecia, Roma e India.
Mientras que los textos antiguos como los Vedas proporcionan una breve referencia a la tarea de Contabilidad y Auditoría, Arthashastra de Kautilya presenta una descripción detallada de Contabilidad y Auditoría.
Cabe señalar que el término ‘Auditoría’ se ha derivado de la palabra latina ‘Audire’ que significa escuchar o escuchar. Anteriormente, los auditores solían escuchar la lectura de las cuentas por parte del contador para verificar su precisión y evitar fraudes y errores.
Sin embargo, la auditoría comenzó a asumir su forma actual en el siglo XVIII cuando la Revolución Industrial dio lugar a sociedades anónimas caracterizadas por la separación de la propiedad y la gestión.
Dado que las partes interesadas son ahora los verdaderos propietarios de la empresa, la Auditoría se convierte cada vez más en un instrumento esencial para controlar las actividades administrativas de los directores de la empresa.
En consecuencia, los objetivos de Auditoría pasaron de la mera detección de fraudes y errores a la verificación de que las cuentas fueran justas y confiables.
Para asegurar que los esfuerzos financieros de una organización se describan de manera justa, el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad ha establecido prácticas estándar específicas de auditoría y contabilidad para guiar las actividades diarias de los auditores y contables, respectivamente.
Además de eso, la llegada de las computadoras ha mejorado aún más los sistemas de contabilidad y auditoría.
Objetivos de la auditoría
La auditoría tiene principalmente dos objetivos.
- Objetivo primario: El principal objetivo de la auditoría es promover la eficiencia y la precisión al verificar si el balance y las cuentas de pérdidas y ganancias que presentan los gerentes de la organización son justos y confiables o no.
- Objetivo secundario: También conocido como objetivo incidental, ya que es concomitante al cumplimiento del objetivo principal, incluye:
- Exposición y prevención de fraudes, y
- Divulgación y prevención de errores.
¿Cómo se realiza la auditoría?
Al ser un proceso riguroso, la auditoría ayuda a descubrir el estado financiero real de una organización. Sin embargo, el alcance de una auditoría difiere según el tamaño y las necesidades de la organización. En consecuencia, el auditor sigue los siguientes pasos durante un proceso de auditoría.
- Exigentes registros financieros: Una vez que la organización ha sido notificada con respecto a la auditoría, el auditor puede solicitar información sobre los registros financieros incluidos en una lista de verificación de auditoría preliminar. Estos registros pueden incluir libros de contabilidad originales, recibos, extractos bancarios y copias de los informes de auditoría anteriores. Además de eso, el auditor también puede solicitar organigramas, acompañados de copias de las actas del comité y de la junta y las reglas y estatutos vigentes.
- Planificación de la auditoría: Después de revisar los registros esenciales, el auditor puede trazar un esquema de la próxima auditoría. Si es necesario, se puede administrar un taller de riesgos para detectar problemas potenciales. A continuación, el auditor redactará un plan de auditoría.
- Organización de una reunión de apertura: Una vez que se ha preparado el plan de auditoría, el auditor puede solicitar una discusión abierta con la alta gerencia y el personal administrativo principal para enunciar el alcance y la duración de la auditoría. Durante esta reunión, el auditor también puede solicitar a los jefes de departamento que notifiquen a su personal respectivo sobre posibles entrevistas de auditoría.
- Administración del trabajo de campo in situ: Después de recopilar información diversa de la reunión de apertura, el auditor puede finalizar el plan de auditoría y realizar el trabajo de campo in situ en consecuencia. El trabajo de campo incluirá entrevistar a los miembros del personal, examinar los procedimientos y políticas y verificar su conformidad con el marco y los estándares establecidos. Además de eso, el auditor puede evaluar la idoneidad de los controles internos y discutir los problemas potenciales mientras le da a la organización la oportunidad de responder.
- Preparación de un informe: Una vez que se completa el trabajo de campo, el auditor puede registrar, resumir, analizar y presentar los hallazgos en forma de informe. Los resultados pueden incluir errores de cálculo, pagos autorizados pero no pagados, problemas de publicación y otras discrepancias similares. Además de los problemas potenciales, el comentario oficial también sugerirá soluciones adecuadas.
- Convocatoria de una reunión de cierre: Después de la redacción del informe, el auditor puede organizar una reunión de cierre que permita a la administración estar en desacuerdo o estar de acuerdo con los hallazgos de la auditoría. El objetivo de esta reunión es discutir y resolver cualquier problema pendiente con el informe de auditoría.
Ventajas de la auditoría
La auditoría proporciona varios beneficios, no solo a la organización en cuestión, sino también a las partes interesadas que invierten. La siguiente tabla enunciará las ventajas de auditar con mayor claridad.
| Desde la perspectiva de la organización | Desde la perspectiva de las partes interesadas | Otros beneficios |
| 1. Exposición de fraudes y errores. | 1. Protección de acciones e intereses. | 1. Estimación de la situación financiera actual. |
| 2. Obtener préstamos de los bancos. | 2. Estimación precisa de inversiones. | 2. Resolución de demandas más rápida. |
| 3. Valoración precisa de pasivos y activos. | 3. Verificar la responsabilidad de la gerencia. | 3. Utilizar informes de auditoría como prueba en los tribunales. |
| 4. Construir y conservar una buena reputación. | 4. Garantizar una seguridad adecuada. | 4. Facilidad para presentar declaraciones de impuestos. |
| 5. Obtener la aceptación del gobierno. | ||
| 6. Obtener recomendaciones sobre posibles reformas. | ||
| 7. Actualización de cuentas. |
Desventajas de la auditoría
A pesar de sus diversas ventajas, la auditoría tiene algunas limitaciones inherentes.
- No es factible una verificación exhaustiva: La auditoría implica verificar los estados financieros de todo un año en tan solo unos días. En consecuencia, no es posible una evaluación detallada.
- Dependencia de la explicación y opinión de otros: La auditoría depende en gran medida de la información, la descripción y el punto de vista presentados por el personal responsable. Como el personal responsable puede proporcionar información o explicaciones falsas, los resultados de la auditoría pueden verse muy afectados.
- No divulgación de errores o fraudes: Como la auditoría se basa en gran medida en la información proporcionada por otros, existe una alta probabilidad de que no se expongan estafas o errores. Además de eso, la organización en cuestión también puede adoptar prácticas de mala fe para asegurarse de que el auditor proporciona un informe favorable.
- Limitaciones intrínsecas de los informes financieros: La auditoría se centra principalmente en los estados financieros. Sin embargo, los estados financieros por sí solos no pueden dar una imagen general de los pasivos y activos de la organización.
Referencias
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